Fazla Mesai ve Yolluk Ücretlerinin KDV Matrahına Etkisi

4458 sayılı Gümrük Kanunu’nun 221’inci maddesinde, yolcuların ve taşıt araçlarının giriş ve çıkışlarına ait işlem dışında, yükleme ve boşaltma ile her türlü gümrük işlemlerinin normal çalışma saatleri içinde yapılması gerektiği,

Bu saatler dışında veya tatil zamanlarında hizmet talebinde bulunulduğunda, yazılı olarak yapılacak bu talebin, işin yapılacağı gümrük idarelerince yerinde görülmesi halinde, gerekli önlemler alınmak ve çalışacak personelin fazla çalışma ücreti ve varsa hak sahibine ödenecek kanunî yollukları karşılığı tutarların, talep sahipleri tarafından ilgili muhasebe birimi hesabına yatırılmak koşuluyla kabul edileceği,

Fazla çalışma ücretinden yararlanan personelin, bu suretle kendilerine verilecek işleri yapmakla görevli oldukları,

Gümrük idare amirleri tarafından normal çalışma saatleri dışında verilecek hizmetlerin düzenleneceği ve kontrol edileceği,

Hüküm altına alınmıştır. 

Fazla mesai ücretlerinin uygulanmasına ilişkin hususlar ise 4458 Sayılı Gümrük Kanunu’nun 221. Maddesi Uyarınca Ödenecek Fazla Çalışma Ücretine İlişkin Usul ve Esaslar çerçevesinde yerine getirilmektedir.

İthalatta KDV Matrahı

3065 sayılı KDV Kanunu’nun “İthalatta Matrah” başlığı altında düzenlenen 21’inci maddesinde;

İthalatta verginin matrahı’nın;

a) İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri,

b) İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar,

c) Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemeler. 

ç) 4760 sayılı Kanunun 16’ncı maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca teminat karşılığı ithal edilen malın teminatının hesaplanmasına esas özel tüketim vergisi tutarı.

Unsurlarının toplamı olduğu hüküm altına alınmıştır.

Fazla mesai ve yolluk ücretlerinin KDV matrahı açısından değerlendirilmesinde; buna göre, fazla mesai ve memur yolluk işlemleri ödemelerinin gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler kapsamında ithalatta KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.

Diğer taraftan, gümrük beyannamesinin tescil tarihinden sonra yapılan bu türden giderlerin KDV matrahına dahil edilmeyeceği açıktır.

Kaynak: Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 20.05.2013 tarihli 44031 sayılı yazısı.